Od 2026 r. przedsiębiorcy odliczą mniejsze kwoty przy zakupie lub leasingu większości aut spalinowych niż dotychczas. Nowe przepisy obniżają bowiem limity amortyzacji samochodów osobowych dla celów podatkowych – z obecnych 150 tys. zł do 100 tys. zł dla wielu pojazdów. Zmiana ta została uchwalona już jakiś czas temu, a jej celem jest promowanie pojazdów nisko- i zeroemisyjnych kosztem aut spalinowych. Dla przedsiębiorców oznacza to jednak potencjalnie wyższe podatki i większe obciążenia przy zakupie typowych samochodów benzynowych czy diesla. Poniżej wyjaśniamy, kogo dotyczą nowe limity, co dokładnie się zmieni od 2026 roku oraz jak się przygotować, by na zmianach nie stracić.

Dlaczego limity zostają obniżone?

Motywacją do wprowadzenia nowych, niższych limitów jest polityka proekologiczna państwa. Rząd chce zachęcić do zakupu aut elektrycznych i niskoemisyjnych, a zniechęcić do korzystania w firmie z samochodów o wysokiej emisji spalin. W praktyce chodzi o ograniczenie możliwości odliczania w kosztach firmowych wydatków na auta, które emitują więcej niż 50 g CO₂/km – czyli prawie wszystkie tradycyjne benzyniaki, diesle oraz klasyczne hybrydy. Ustawodawca już w 2021 r. przyjął przepisy obniżające limity amortyzacji, ale dał na ich wdrożenie kilka lat (vacatio legis do końca 2025 r.). Zdaniem niektórych obniżka limitu w dobie wysokiej inflacji to kontrowersyjny ruch – ceny aut znacznie wzrosły w ostatnich latach, a limit 100 tys. zł jest relatywnie niski i de facto oznacza ukryte podniesienie przedsiębiorcom podatków.

Nowe limity amortyzacji od 2026 roku

Do końca 2025 r. obowiązują obecne limity amortyzacji aut osobowych: 150 000 zł dla zwykłych samochodów osobowych (spalinowych i hybryd) oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych lub napędzanych wodorem. Od 1 stycznia 2026 r. limity te ulegną zmianie. Dla pojazdów zeroemisyjnych (elektrycznych i wodorowych) limit pozostanie bez zmian – nadal 225 000 zł. Natomiast dla pozostałych samochodów będą obowiązywać dwa pułapy w zależności od ich emisji CO₂:

• 150 000 zł – dla aut spalinowych o niskiej emisji (poniżej 50 g CO₂/km). Ten próg dotyczy głównie niektórych hybryd typu plug-in, które spełnią rygorystyczne normy emisji.
• 100 000 zł – dla pozostałych samochodów spalinowych, emitujących 50 g CO₂/km lub więcej. W praktyce to nowy, obniżony limit dla niemal wszystkich popularnych aut benzynowych, diesla oraz większości hybryd dostępnych na rynku.
•  

Warto podkreślić, że kluczowym kryterium będzie poziom emisji CO₂ danego modelu. Granica 50 g/km jest bardzo niska – nawet nowoczesne samochody spalinowe z zaawansowanymi ekotechnologiami nie są w stanie osiągnąć tak niskiej emisji, więc dla nich wszystkich praktycznie będzie obowiązywać limit tylko 100 tys. zł. Innymi słowy, wyższy limit 150 tys. zł od 2026 r. zachowają jedynie nieliczne pojazdy (głównie wybrane hybrydy plug-in), a dla całej reszty standardem stanie się niższy pułap 100 tys. zł.

Dobra wiadomość jest taka, że nowe limity nie obejmą samochodów już używanych w firmie przed 2026 r. – będą one nadal rozliczane według dotychczasowych, wyższych limitów. Zgodnie z przepisami przejściowymi obniżka dotyczy wyłącznie aut wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.; wszystkie pojazdy firmowe nabyte i wpisane do ewidencji przed tą datą zachowują stary limit 150 tys. zł przy amortyzacji. To ważna informacja dla przedsiębiorców planujących zakup – do końca 2025 r. można jeszcze skorzystać z wyższych kwot odpisów.

Co oznacza niższy limit w praktyce?

Obniżenie limitu amortyzacji przekłada się bezpośrednio na mniejsze kwoty zaliczane do kosztów firmowych, a co za tym idzie – wyższe podstawy opodatkowania. Mówiąc prościej, kupując droższy samochód od 2026 r., nie będziemy mogli odliczyć od dochodu całej jego wartości (jak to było możliwe do kwoty 150 tys. zł), lecz maksymalnie 100 tys. zł. Nadwyżka ponad ten limit nie pomniejszy dochodu, czyli de facto „przepada” jako koszt. To z kolei oznacza, że przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek dochodowy (PIT lub CIT) od tej nieodliczonej części ceny auta. Dodatkowo, dla osób prowadzących jednoosobową działalność (JDG) na podatku liniowym lub skali, wyższy dochód do opodatkowania wpływa także na podwyższenie miesięcznej składki zdrowotnej.

Aby zobrazować skutki: jeśli firma kupi samochód za 150 000 zł, to do końca 2025 r. mogłaby uwzględnić całą tę kwotę w kosztach (poprzez odpisy amortyzacyjne rozłożone na lata). Od 2026 r. odliczy jedynie 100 000 zł, a pozostałe 50 000 zł nie będzie kosztem podatkowym. W rezultacie podatek dochodowy przedsiębiorcy wzrośnie – zapłaci on podatek od kwoty o 50 tys. zł wyższej niż wcześniej. Przy stawce 19% (podatek liniowy) daje to dodatkowe ~9,5 tys. zł podatku na przestrzeni pełnego okresu amortyzacji. W skali jednego roku różnica może wynieść ok. 2–3 tys. zł większego obciążenia podatkowego i składkowego. Oczywiście im droższy samochód, tym większa kwota „niezałapująca się” do kosztów – przy bardzo drogich autach lub niekorzystnych scenariuszach podatnicy mogą stracić nawet ponad 20 tys. zł potencjalnych oszczędności podatkowych w porównaniu do obecnych zasad.

Uwaga – problem z leasingiem samochodów

Warto zwrócić uwagę na niejasną sytuację dotyczącą leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego aut osobowych. Jeśli przedsiębiorca kupuje samochód firmowy przed końcem 2025 r., sprawa jest jasna – zachowa prawo do odpisów wg starego limitu 150 tys. zł przez cały okres użytkowania pojazdu. Jednak w przypadku leasingu przepisy nie określiły wyraźnie, czy zawarcie umowy przed 2026 r. gwarantuje rozliczanie rat leasingowych na dotychczasowych zasadach. Niestety, brakuje odpowiednich przepisów przejściowych – ustawodawca zapomniał jednoznacznie zabezpieczyć trwające umowy leasingowe. W obecnym stanie prawnym fiskus może przyjąć niekorzystną interpretację: nawet jeśli umowa leasingu auta (o emisji ≥50 g/km) została podpisana w 2025 r., to od 2026 r. do rat może być już stosowany nowy niższy limit 100 tys. zł zamiast 150 tys. zł. Taka wykładnia byłaby bardzo niekorzystna dla leasingobiorców i stoi w sprzeczności z zasadą pewności prawa – pojawiają się nawet głosy, że przepisy w tym kształcie mogą naruszać konstytucyjną ochronę praw nabytych.

Podsumowanie

• Niższe limity amortyzacji od 2026 r. – Dla większości aut osobowych z silnikami spalinowymi (emitujących ≥50 g CO₂/km) limit odpisów podatkowych spadnie z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Ma to zniechęcać do zakupu wysokoemisyjnych pojazdów, ale w praktyce oznacza wzrost obciążeń podatkowych dla firm korzystających z takich aut.

• Bez zmian dla „eko” aut – Limity dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem pozostaną na poziomie 225 tys. zł. Także nieliczne bardzo niskoemisyjne hybrydy zachowają dotychczasowy próg 150 tys. zł.

• Auta kupione przed 2026 r. bezpieczne – Nowe limity dotyczą tylko pojazdów wprowadzonych do firmy od 2026 r. Samochody kupione wcześniej (wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31.12.2025) będą nadal rozliczane według starych zasad i wyższego limitu 150 tys. zł. Warto o tym pamiętać, planując firmowe inwestycje w środki transportu.

• Mniej odliczysz, zapłacisz większy podatek – Obniżenie limitu do 100 tys. zł oznacza mniejsze koszty uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy. Cena auta przewyższająca ten próg nie będzie stanowić kosztu podatkowego, co przełoży się na wyższy dochód do opodatkowania i w efekcie większy podatek dochodowy oraz składkę zdrowotną do zapłacenia. W skali pięcioletniej amortyzacji typowego auta za ~150 tys. zł firma może zapłacić nawet ok. 10–12 tys. zł więcej danin niż obecnie.

• Leasing pod znakiem zapytania – Brak precyzyjnych przepisów przejściowych rodzi ryzyko, że trwające umowy leasingu zawarte przed 2026 r. również obejmie nowy, niższy limit. Organy podatkowe mogą wymagać stosowania limitu 100 tys. zł do rat leasingowych od 2026 r., nawet jeśli umowę podpisano w 2025 r.. To potencjalna luka prawna, która może zostać skorygowana, ale na razie przedsiębiorcy leasingowi muszą zachować ostrożność.

• Jak nie stracić na zmianach? – Najprostszym sposobem zabezpieczenia się jest zakup potrzebnego auta firmowego przed końcem 2025 roku, aby skorzystać ze starego limitu. Warto też rozważyć inwestycję w pojazd elektryczny lub niskoemisyjny (plug-in), które korzystają z wyższych limitów. Jeśli masz wątpliwości co do swojej sytuacji – skorzystaj z pomocy doradcy podatkowego, bo koszt błędnej decyzji lub interpretacji przepisów może być wysoki.

Świadomość nadchodzących zmian pozwoli wcześniej dostosować plany zakupowe i uniknąć przykrej niespodzianki w postaci wyższych podatków. Mamy nadzieję, że powyższe wyjaśnienia pomogły Ci zrozumieć nowe przepisy dotyczące amortyzacji aut osobowych. Dzięki odpowiednim działaniom zawczasu możesz przygotować swoją firmę na 2026 rok, minimalizując negatywny wpływ obniżonych limitów i jednocześnie korzystając z ewentualnych preferencji (jak dla pojazdów elektrycznych).